L’Iperammortamento 2026-2028 è ora ufficialmente a pieno regime.
È stato introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 per incentivare la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese e sostenere la transizione energetica verso fonti rinnovabili, sostituendo così i previgenti Piani Industria/Transizione 4.0 e Transizione 5.0. La misura si applica agli investimenti completati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, salvo proroghe (è allo studio una proroga sino 30 settembre 2029 nell’ambito della prossima Manovra finanziaria, che peraltro dovrebbe contenere anche il riconoscimento dell’agevolabilità dei SAAS), ed agevola:
Con riferimento all’autoproduzione e all’autoconsumo di energia da fonte solare, sono considerati agevolabili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici più performanti, ossia moduli fotovoltaici con celle, gli uni e le altre prodotti negli Stati membri dell’Unione europea, con un’efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5%; moduli prodotti negli Stati membri dell’Unione europea composti da celle bifacciali ad eterogiunzione di silicio o tandem prodotte nell’Unione europea con un’efficienza di cella almeno pari al 24,0%.
Un aggiornamento di sostanziale rilievo per la convenienza degli investimenti è stato apportato dall’articolo 7 del Decreto-Legge 27 marzo 2026, n. 38, che ha soppresso (eccezion fatta per gli impianti fotovoltaici) la clausola di territorialità comunitaria originariamente prevista, la quale condizionava il beneficio alla produzione dei beni in uno Stato UE o SEE.
La disciplina dell’iperammortamento delinea un incentivo strutturalmente diverso dal Credito d’imposta. Qui di seguito si riepilogano le principali differenze.
La maggiorazione del costo si articola in tre scaglioni progressivi di investimento:
A seguito della pubblicazione del Decreto direttoriale del 14 ottobre 2026, a partire dalle ore 12:00 del 15 ottobre, è possibile trasmettere al GSE la comunicazione di completamento degli investimenti indicati nella comunicazione di conferma. Ai sensi del Decreto Interministeriale 7 maggio 2026, il “completamento degli investimenti” per i beni di cui agli Allegati IV e V coincide con la data di effettuazione determinate secondo le regole generali dei commi 1 e 2 dell’articolo 109 del TUIR. Per i beni finalizzati all’autoproduzione di energia rinnovabile, il completamento coincide invece con la “data di fine lavori”, intesa come l’avvenuta installazione di tutte le apparecchiature ed opere civili necessarie all’esercizio dell’impianto e comunicata al gestore di rete.
La fase “ex post” costituisce il fulcro procedurale nel quale la prenotazione dell’agevolazione si trasforma in diritto definitivo al beneficio fiscale.
L’accesso all’incentivo e la sua fruizione si strutturano in un flusso procedurale composto da tre comunicazioni telematiche gestite dal Gestore dei Servizi Energetici S.p.A. (GSE) tramite apposita piattaforma informatica:
A seguito dell’invio della comunicazione di completamento, il GSE verifica entro 10 giorni la completezza e correttezza dei dati resi. In caso di carenze, il GSE richiede integrazioni all’impresa concedendo un termine di 10 giorni; qualora la documentazione sia idonea, il GSE comunica l’esito positivo entro 10 giorni dalla ricezione delle integrazioni. Il mancato invio delle comunicazioni e delle integrazioni nei termini e con le modalità stabilite comporta il mancato perfezionamento della procedura e la perdita totale del beneficio.
Qui di seguito le principali indicazioni operative:
Per le imprese con investimenti conclusi nel 2026, è del tutto conveniente formalizzare tempestivamente gli adempimenti ex post. La principale ragione di opportunità deriva dalla rapidità con cui il risparmio d’imposta può essere “incassato”. La decorrenza immediata della spettanza del beneficio e la conseguente fruibilità è subordinata alla comunicazione ex post. In particolare:
La formalizzazione ex post immediata consente pertanto di dedurre la quota maggiorata di ammortamento fin dalla dichiarazione dei redditi relativa all’esercizio di completamento.
Per le imprese con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare, il beneficio risulta fruibile già nel modello Redditi 2026 (con riferimento al periodo di imposta 2025), ove si riesca ad ottenere per tempo il parere positivo del GSE. Per le altre imprese, ove il placet del GSE giunga entro il 2026, la fruizione potrà avvenire nel modello Redditi 2027 (relativo al 2026).
È previsto, inoltre, l’invio di ulteriori comunicazioni periodiche annuali (dalla presentazione della prima comunicazione preventiva e per l’intero arco di fruizione della maggiorazione), a gennaio e a giugno, attraverso le quali le imprese dovranno fornire informazioni relative alla previsione di utilizzo del beneficio, al piano di ammortamento e alle quote relative all’incentivo imputate in ciascun esercizio.
Occorre, infine, prestare attenzione a non incorrere nelle cause di decadenza. Tra le varie fattispecie previste, l’impresa decade totalmente o parzialmente dal diritto al beneficio al ricorrere di una o più delle seguenti circostanze:
